НДФЛ с фиксированной прибыли КИК: порядок перехода, сроки уплаты и ответственность за налоговые правонарушения

Екатерина Уцына

НДФЛ с фиксированной прибыли КИК: порядок перехода, сроки уплаты и ответственность за налоговые правонарушения
fotoevent.stock / Depositphotos.com

Налоговая служба опубликовала подробные разъяснения особенностей перехода на новый режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (письмо ФНС России от 5 апреля 2021 г. № ШЮ-4-13/4504@). В частности указан порядок перехода на такой режим, сроки его применения, обязанности налогоплательщиков, перешедших на него и ответственность предусмотренная за налоговые правонарушения.

Так, право на переход уплаты налога с фиксированной прибыли КИК есть у всех налогоплательщиков вне зависимости от количества имеющихся у них КИК. Уведомление о переходе на такой порядок уплаты налога в отношении налогового периода 2020 года нужно было представить до 1 февраля 2021 года. Если налогоплательщик захочет перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2021 года (или последующих налоговых периодов), то уведомление нужно будет подать до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого осуществляется такой порядок уплаты налога (п. 1 ст. 227.2 Налогового кодекса). Направить уведомление нужно будет в налоговый орган по месту жительства. 

Нормами налогового законодательства установлены следующие фиксированные суммы прибыли:

за налоговый период 2020 года – 38 460 тыс. руб.; за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом – 34 млн руб.

Если налогоплательщик перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, то он обязан применять его в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление, если оно было подано в течение 2020 или 2021 года. Начиная с 2022 года срок применения такого порядка уплаты налога – не менее пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление. По истечение указанного периода налогоплательщики впрраве вернуться  обычному режиму уплаты НДФЛ с прибыли КИК. Для этот нужно будет направить в инспекцию соответствующее уведомление об отказе. Срок его представления – до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК.

Не смотря на установленный срок применения такого порядка уплаты НДФЛ, налогоплательщики обязаны предоставлять в инспекцию налоговое уведомление ежегодно (ст. 25.14 НК РФ). Подать его нужно будет не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Подать уведомление можно как на бумажном носителе, так и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Налогоплательщики, перешедшие на новый порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в представленных уведомлениях не указывают:

дату составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом; дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год; описание оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Форма

СКАЧАТЬ

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (Форма по КНД 1120416)

Другие формы

Исчисляется налог налогоплательщиками самостоятельно. Также они должны по месту своего учета представить декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228 НК РФ). Срок направления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации налогоплательщиком указываются все полученные им в налоговом периоде доходы, в том числе сумма фиксированной прибыли КИК, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налоговая служба обращает внимание, что налогоплательщики, перешедшие на новый порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, не вправе:

уменьшать сумму исчисленного НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за соответствующий период на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) российского законодательства; уменьшать налоговую базу – сумму фиксированной прибыли КИК на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году; распределять сумму фиксированной прибыли КИК при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в соответствии с долей участия этого лица в КИК .

Непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление уведомления с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 500 тыс. руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо представлены недостоверные сведения (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Источник: garant.ru

27 комментария

Уведомление: kaspa asic miner

It’s perfect time to make some plans for the longer term and it is time to be happy. I have read this submit and if I may I desire to suggest you few interesting things or advice. Perhaps you could write subsequent articles relating to this article. I wish to read more issues approximately it!

Уведомление: ราคาบอลวันนี้

Hey just wanted to give you a quick heads up and let you know a few of the images aren’t loading correctly. I’m not sure why but I think its a linking issue. I’ve tried it in two different internet browsers and both show the same outcome.

Heya just wanted to give you a quick heads up and let you know a few of the pictures aren’t loading properly. I’m not sure why but I think its a linking issue. I’ve tried it in two different web browsers and both show the same results.

I happen to be writing to make you understand what a outstanding discovery my cousin’s daughter enjoyed checking your web site. She mastered such a lot of details, most notably how it is like to possess an awesome helping style to get other individuals really easily fully grasp selected extremely tough subject areas. You really surpassed people’s expectations. Many thanks for imparting the necessary, healthy, educational and in addition cool guidance on the topic to Emily.

Уведомление: บอลยูโร 2024

I haven’t checked in here for some time since I thought it was getting boring, but the last several posts are great quality so I guess I will add you back to my daily bloglist. You deserve it my friend 🙂

What i do not understood is actually how you’re not really much more well-liked than you might be right now. You are very intelligent. You realize thus considerably relating to this subject, made me personally consider it from so many varied angles. Its like men and women aren’t fascinated unless it’s one thing to accomplish with Lady gaga! Your own stuffs nice. Always maintain it up!

There are certainly quite a lot of details like that to take into consideration. That may be a great point to bring up. I provide the ideas above as basic inspiration but clearly there are questions like the one you carry up the place crucial thing will be working in trustworthy good faith. I don?t know if best practices have emerged round issues like that, however I am positive that your job is clearly recognized as a fair game. Both girls and boys really feel the impact of just a moment’s pleasure, for the rest of their lives.

Howdy! Do you know if they make any plugins to assist with Search Engine Optimization? I’m trying to get my blog to rank for some targeted keywords but I’m not seeing very good results. If you know of any please share. Many thanks!

Добавить комментарий

*

четырнадцать + одиннадцать =